減稅給力民營經(jīng)濟
2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，開展營業(yè)稅改征增值稅試點。增值稅最終將全面取代營業(yè)稅，這是未來中國稅制改革的方向。實施營業(yè)稅改征增值稅稅制改革，對民營經(jīng)濟有什么重要意義？答曰：稅改將促進民營企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。
稅改：意義重大
實施營業(yè)稅改征增值稅稅制改革，這是一個非常重要的宏觀經(jīng)濟和公共政策問題，宏觀稅負水平的高低會直接影響到民間投資、消費激勵、企業(yè)和居民負擔。中國宏觀稅負在2009年達到了30%，這一水平，傷害了經(jīng)濟增長。
適度降低整體稅負水平，尤其是從營業(yè)稅等稅種入手，進行稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，減輕民營企業(yè)稅負重擔，促進第三產(chǎn)業(yè)也就是促進現(xiàn)代服務業(yè)快速發(fā)展，將有利于中國國民經(jīng)濟的可持續(xù)增長。
第三產(chǎn)業(yè)包括流通和服務兩大部門，具體分為四個層次：一是流通部門：交通運輸、郵電通訊、商業(yè)飲食、物資供銷和倉儲業(yè)；二是服務部門：金融、保險、地質(zhì)普查、房地產(chǎn)管理、公用事業(yè)、居民服務、旅游業(yè)、信息咨詢服務和各類技術(shù)服務；三是科教文衛(wèi)部門：教育、文化、廣播、電視、衛(wèi)生、體育、科研、社會福利事業(yè)；四是國家機關、政黨機關、社會團體、警察、軍隊等?！ ?/span>
加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的重要意義，主要是四個有利：有利于建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制；有利于加快經(jīng)濟發(fā)展，提高國民經(jīng)濟素質(zhì)和綜合國力；有利于擴大就業(yè)，緩解中國就業(yè)壓力；有利于提高人民生活水平，實現(xiàn)小康。當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。
第三產(chǎn)業(yè)的興旺發(fā)達是現(xiàn)代化經(jīng)濟的一個必要特征。將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
國務院同意《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，明確從2012年1月1號起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務行業(yè)，開展營業(yè)稅增收改增值稅的試點。這是繼2009年全面實行增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一次重要的結(jié)構(gòu)性改稅。
內(nèi)容：謹慎選擇
營業(yè)稅改增值稅，包括在現(xiàn)行增值稅17%和13% 兩檔稅率的基礎之上，新增11%和6% 兩檔低稅率，交通運輸業(yè)是11%，研發(fā)和技術(shù)服務、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)是6%。這并非簡單的稅制變換。我國積累了長期對西方國家稅制的觀察和研究，尤其結(jié)合３０年改革開放的現(xiàn)實，才慎重提出這個重大舉措。為了平穩(wěn)改革，中央選定了上海為試點，展示稅制改革的示范性，為全面實施改革積累經(jīng)驗?！?/span>
1954年，法國率先開征增值稅，成功地取代了營業(yè)稅，通過銷項稅與進項稅抵扣機制，讓納稅人只需為產(chǎn)品增值部分納稅，成功地解決了營業(yè)稅中重復征稅問題。目前，世界上已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅。
1979年，我國引入了增值稅，最初在上海、柳州2個城市，對機械加工等5類貨物進行試點；1984年推廣全國，范圍擴大至12類貨物；1994年開始，增值稅擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對于其他勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)仍然征收營業(yè)稅。這樣，出現(xiàn)了既增收增值稅，又增收營業(yè)稅項目，這種弊端打斷了原來完整的增值稅抵扣鏈條，對于征收營業(yè)稅項目來說，出現(xiàn)一個重復征稅現(xiàn)象。只要有流通環(huán)節(jié)就要征稅，流通環(huán)節(jié)越多，重復征稅現(xiàn)象就越嚴重。
我國公共服務難以均等化的深層次原因是，稅收制度是以增值稅、營業(yè)稅為主體的間接稅體系，這也是造成經(jīng)濟發(fā)展方式粗放、難以實現(xiàn)實質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要原因。這種稅收體系是鼓勵各地上項目、辦企業(yè)，特別是搞產(chǎn)值大、稅收多的重化工業(yè)項目。
目的：解決弊端
目前，我國稅制體系中，主體是三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，增值稅為我國第一大稅種。根據(jù)2010年11月份數(shù)據(jù)顯示，增值稅占整個稅收收入27.9%，三大流轉(zhuǎn)稅占整個稅收稅收65.88%。以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅，在經(jīng)濟發(fā)展方面存在諸多弊端：
一是流轉(zhuǎn)稅稅率設計為比例稅率，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在籌集財政收入、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)方面起到積極作用。增值稅在調(diào)節(jié)貧富差距、進行二次稅收分配方面作用微乎其微。這種稅收調(diào)節(jié)方式，導致政府熱衷于投資第一二產(chǎn)業(yè)，冷淡第三產(chǎn)業(yè)，投資第一二產(chǎn)業(yè)，容易得到高稅收，加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理。
二是流轉(zhuǎn)稅計稅依據(jù)價格為基礎，稅負呈現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁性，以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅通過高價格，將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，一定程度上推高了物價，提升了物價指數(shù)，形成了通貨膨脹壓力。
三是增值稅與營業(yè)稅劃分范圍不清楚，存在重復征稅現(xiàn)象。主要是涉及勞務、建筑、服務行業(yè)。對建筑業(yè)，按照3%的稅率征收營業(yè)稅，所用的原材料已經(jīng)按照17%的稅率征收了增值稅，營業(yè)稅沒有抵扣。這樣，對建筑業(yè)存在重復征收營業(yè)稅和增值稅。
四是三大流轉(zhuǎn)稅以國務院條例形式開征，稅法權(quán)威性和發(fā)揮功效大打折扣。稅收作為一柄“雙刃劍”，功能的充分發(fā)揮總是與稅收立法的完善程度有著密切關系。稅收實施細則是財政部和國家稅務總局制定，執(zhí)行過程中的各類問題也由這兩個部門解釋，一方面不利于稅法穩(wěn)定性和可預測性，另一方面做出的解釋也是按照有利政府原則進行。
因此，不管是完善稅制結(jié)構(gòu)，還是發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟、進行二次分配的重大使命，進行增值稅改革刻不容緩。同時，進行增值稅改革，可以做到通過降低物價真正還利于民，比如商品和服務可能降價。
前一段時期，一些地區(qū)曾經(jīng)出現(xiàn)蔬菜等產(chǎn)品因長途運輸而導致價格上漲。這次國家明確提出：要解決貨物和勞務稅制中間的重復征稅問題，率先在上海交通、運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點。隨著這些行業(yè)稅率的降低，經(jīng)營成本將降低，會使相關產(chǎn)品的服務價格隨之降低。
民企：優(yōu)化稅收環(huán)境
民營企業(yè)發(fā)展，離不開一個好的外部環(huán)境。多年來，民企生存和發(fā)展存在較多問題。一方面，多層執(zhí)法、多頭管理，不合理的收費、攤派、罰款等，加重了民營企業(yè)的稅外負擔；一方面，扶持民企發(fā)展的稅收政策尚不完善，現(xiàn)有的優(yōu)惠政策在具體執(zhí)行時，存在有利于國營而不利于民營。
整頓各種稅負，加快改稅步伐，為民營企業(yè)平等競爭創(chuàng)造良好的寬松環(huán)境是當務之急。民營企業(yè)的各種稅負過多過高，缺乏公平競爭的環(huán)境，合法權(quán)益屢遭侵犯，不合理負擔不堪重負，不少民營企業(yè)因負擔過重而被迫停業(yè)外遷。
稅收是政府進行資源配置的重要手段。稅收環(huán)境的好壞對民營中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的多種措施中，稅收政策是一個重要方面。民營企業(yè)發(fā)展和管理的現(xiàn)狀，決定了我國有必要進一步運用稅收手段，從政策、征管、服務等層面上，加大對中小企業(yè)服務和扶持力度，建立有效的稅收調(diào)控機制，促進民營企業(yè)的發(fā)展。
對民營企業(yè)的稅收政策扶持，要立足于發(fā)揮市場配置資源的基礎性作用，遵循國民待遇原則，特別要讓民營企業(yè)、國營企業(yè)在同一條起跑線上，以效率優(yōu)先、兼顧公平為取向，對不同類型的中小企業(yè)，實行統(tǒng)一的稅收待遇，以免出現(xiàn)新的不公平。
上海市的增值稅征稅范圍，除了與全國相同的銷售貨物、加工修理修配勞務和進口業(yè)務以外，自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。
“營改增”試點中，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢。試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務業(yè)。
“營改增”總體目標是“整體減稅”，營業(yè)稅具有“道道征收，全額征稅”的特點，增值稅則為“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，營業(yè)稅改征增值稅后，對每一環(huán)節(jié)的增值部分征稅，與原營業(yè)稅全額征稅相比，稅負總體會有所減少。人們可以相信，隨著稅負逐漸減輕，民營企業(yè)經(jīng)濟亦將隨之持續(xù)增長。
