增值稅制改革引發(fā)專家熱議
國務(wù)院常務(wù)會議決定，中國宣布對“大稅種”——增值稅制度進行改革試點。 從2012年1月1日起，在上海地區(qū)已經(jīng)開展增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。眾所周知，增值稅是中國的大稅種，占全部稅收的比重遠遠超過營業(yè)稅。此次增值稅制改革，已經(jīng)引發(fā)了社會各界的持續(xù)熱議。
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2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會議關(guān)于增值稅改革的決定要點如下：1、從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2、試點先行在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。3、在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。4、試點期間，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。試點行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
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據(jù)了解，從事建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，需按照相應(yīng)稅率對取得的營業(yè)額征收營業(yè)稅，稅率主要有3%、5%和20%三檔。增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。故此次增值稅改革事關(guān)重大，引發(fā)了眾多熱議。
興業(yè)銀行首席經(jīng)濟學(xué)家魯政委認為，企業(yè)稅負過重亟需減稅。26日國務(wù)院常務(wù)會議，對服務(wù)業(yè)由目前的征收營業(yè)稅逐步調(diào)整為增值稅，并降低稅率，結(jié)構(gòu)性減稅由此拉開序幕。應(yīng)該說，減稅政策此時出臺相當(dāng)及時。近年來，無論經(jīng)濟增長和企業(yè)狀況如何，稅收始終剛性高速增長，這從側(cè)面折射出企業(yè)稅費負擔(dān)過重，亟需減稅。政策好，重要；抓好落實，更重要！
財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，26日國務(wù)院常務(wù)會議決定啟動建筑安裝交通運輸和服務(wù)業(yè)由目前征收營業(yè)稅逐步調(diào)整為增值稅的改革試點，并降低稅率。這是一項已定重大減稅改革拉開序幕的表現(xiàn)，意在減少重復(fù)征稅等，降低三產(chǎn)稅負以利其更好發(fā)展、放手專業(yè)化細分和升級換代，進而提振消費改善民生擴大內(nèi)需轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。
一路飆升的財政收入再次撩撥起了國人期待減稅的神經(jīng)。資深財經(jīng)評論員譚豐華表示，在我國財政收入連年大幅增長的形勢下，無論對于國家大局還是民眾個體，無論對于短期穩(wěn)定和諧，還是對于經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，不管是從公平角度還是效率角度，減稅都善莫大焉。
在當(dāng)前的現(xiàn)實下，結(jié)構(gòu)性減稅已不是方向性的，而是操作性的。為防止結(jié)構(gòu)性減稅變成有關(guān)部門推諉塞責(zé)的萬能辭令，需要在控制總體稅負的規(guī)模，推動稅收立法權(quán)和稅法制度的統(tǒng)一，棄除“隱性稅收”，提升經(jīng)濟造血功能等方面盡早取得實質(zhì)性進展。
社科院財貿(mào)所研究員、財政研究室主任楊志勇提出，增值稅是中國第一大稅種，減增值稅才能更好地發(fā)揮減稅促經(jīng)濟穩(wěn)定增長的作用。而且，減稅也有一個契機。增值稅擴圍需要保持營業(yè)稅稅負與增值稅稅負的大體平衡。營業(yè)稅稅率多在3%-5%之間，17%的增值稅稅率有一定的下調(diào)空間。
財政部財政科學(xué)研究所副所長王朝才就深化增值稅制度改革這一決定解讀說，增值稅和營業(yè)稅本質(zhì)上都是流轉(zhuǎn)稅，但在不同稅制的情況下，會發(fā)生矛盾。深化增值稅制度改革試點將減輕中小企業(yè)稅負。如果上海試點成功，會很快在全國推行。
王朝才稱，上海的試點是在現(xiàn)行增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上新增11%和6%兩檔低稅率，以適應(yīng)不同企業(yè)的情況。通過試點，了解改變增值稅后，對企業(yè)究竟有何影響，是否真能達到預(yù)期效果。另外，營業(yè)稅是地方稅，增值稅是共享稅，中央要拿走75%。如何處理中央與地方的關(guān)系，也是改革必須要重點考慮的問題。
財政部財政研究所副所長劉尚希則表示，稅收制度方面，增值稅試點改革是整個稅制改革的重要步驟之一，意味著增值稅括圍正式啟動。行業(yè)方面，首先從交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展進行，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，同時新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負擔(dān)。消費者方面，此次改革或可使消費者受益。
既然啟動改革就應(yīng)大步前行，不要畏畏縮縮邁不開步子。匯豐銀行大中華區(qū)首席經(jīng)濟學(xué)家屈宏斌認為，局部寬松有了實質(zhì)性措施，即針對服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅。近年來國家財政總收入持續(xù)超速增長，今年1—9月高達29%以上。國家財政存款余額超過3.6萬億人民幣，減稅的步子完全有條件并應(yīng)該再大些，應(yīng)該在新一輪的局部寬松中發(fā)揮更大的作用。
財政部財政科學(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼表示，現(xiàn)在很難判斷增值稅改革能夠減輕多少稅負，需要看具體方案。他指出，近期內(nèi)涉及到減輕稅負的基本是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。增值稅改革步伐較為迅速堅實，相比較與從2004年到2009年長達5年之久的增值稅轉(zhuǎn)型，已算迅速。對于民眾較為關(guān)心的增值稅改革和減輕稅負之間的關(guān)系，孫鋼表示，試點剛剛開始，目前公布上海交通行業(yè)試點稅率，具體到細分行業(yè)實行何種稅率，哪些行業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都需要等待上海方面出臺細則，之后才能計算減輕稅負的規(guī)模。
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財政部財科所副所長白景明告訴媒體，此次深化增值稅制度改革試點意義深遠。從保證稅制公平的角度，增值稅擴圍有利于避免重復(fù)征稅為部分企業(yè)減負。從保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的角度，增值稅擴圍為市場主體尤其是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境，有利于保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的順利進行。他進一步分析，之所以選擇在上海是因為其交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都比較發(fā)達，更容易總結(jié)經(jīng)驗。
社科院財貿(mào)所研究員、財政研究室主任楊志勇介紹說，現(xiàn)實生活中，部分行業(yè)一直存在著營業(yè)稅與增值稅重復(fù)征收的問題。北京一家食品企業(yè)的財務(wù)總經(jīng)理曾坦言，由于所處行業(yè)的特殊性，需由國家食品藥品監(jiān)督局核發(fā)餐飲服務(wù)許可證，但在取得工商營業(yè)執(zhí)照時，工商局據(jù)此核定為餐飲企業(yè)或零售企業(yè)，造成在稅種鑒定上增值稅與營業(yè)稅兩個稅種混淆，一直存在重復(fù)征收的問題，如果增值稅擴圍，將在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。
那么，此次會議提到的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否會包含金融保險業(yè)呢？事實上，市場對于下調(diào)或取消商業(yè)銀行營業(yè)稅的呼聲由來已久。目前，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，值得一提的是，國外大都無此稅項。
據(jù)了解，按照銀行經(jīng)營的不同金融業(yè)務(wù)，其計稅營業(yè)額包括貸款業(yè)務(wù)收入、差價業(yè)務(wù)收入和中間業(yè)務(wù)收入。這三種業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)收入是銀行業(yè)營業(yè)收入的主要內(nèi)容，計稅依據(jù)卻是其經(jīng)營金融業(yè)務(wù)營業(yè)收入全額，而不能扣除任何相關(guān)費用。因此，與提供貨物征收增值稅的行業(yè)相比，銀行業(yè)的實際稅基較寬。
一位不愿透露姓名的某商業(yè)銀行財務(wù)部人士對媒體說，“事實上，銀行業(yè)上繳的營業(yè)稅非?？捎^，但對于銀行而言負擔(dān)較大，如果能夠轉(zhuǎn)為征收增值稅或進行一定的改革，將有利于銀行業(yè)務(wù)水平的發(fā)展?！?/span>
國泰君安金融業(yè)分析師伍永剛曾預(yù)測，若商業(yè)銀行營業(yè)稅下降2個百分點，14家上市銀行的凈利潤將平均增長達到5.26個百分點。這意味著，如果對金融機構(gòu)稅收進行改革，將在一定程度上提升銀行利潤水平。
不過，白景明表示，無論從學(xué)術(shù)研究還是從國際經(jīng)驗來看，對金融業(yè)征收增值稅還存在比較高的技術(shù)難度，其中一個關(guān)鍵問題是進項稅額抵扣如何確認。至于新增兩檔低稅率的目的，在白景明看來，這是為了保持稅負相對穩(wěn)定，是有關(guān)主管部門在全面綜合的考慮之下妥善處理政府與市場關(guān)系的表現(xiàn)。楊志勇認為，從相對長期的角度看，此次設(shè)置的兩檔低稅率或只是改革過程中的一種過渡，以中性為原則的增值稅仍將保持較少的稅率級次，且相應(yīng)調(diào)減稅率是大勢所趨。
