實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，促進(jìn)上?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展
<作者簡(jiǎn)介> 蔣卓慶 ： 上海市政府副秘書(shū)長(zhǎng) 上海市財(cái)政局局長(zhǎng)
2011年10月26日，國(guó)務(wù)院決定從2012年1月1日起，先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。改革試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，各項(xiàng)工作有序推進(jìn)，運(yùn)行情況總體平穩(wěn)。
上海推進(jìn)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的有關(guān)背景情況
第一，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革是黨的十七屆五中全會(huì)作出的一項(xiàng)重要部署，是“十二五”時(shí)期我國(guó)稅制改革面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。
2010年10月，黨的十七屆五中全會(huì)首次提出：“十二五”時(shí)期，為“積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制”，要“加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅征收范圍”。
2010年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出：2011年，要“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。
2011年10月26日，國(guó)務(wù)院決定從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。
2011年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議又將推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，列為2012年深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革的重點(diǎn)。
第二，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革是一項(xiàng)與服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的重要的稅制改革創(chuàng)新。
從稅制原理看，營(yíng)業(yè)稅具有“全額征稅”的特點(diǎn)，存在著重復(fù)征稅問(wèn)題。而增值稅則具有“層層抵扣”的特點(diǎn)，僅對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中的“增值部分”征稅，不存在重復(fù)征稅。
1994年，我國(guó)在實(shí)施新稅制時(shí)將征收“產(chǎn)品稅”改為了征收“增值稅”。2009年，將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型增值稅”。2012年，在上海率先實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。
第三，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革是上海加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求。
“十二五”時(shí)期，上海將基本形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重達(dá)到65%左右。然而，在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中，也確實(shí)遇到了許多體制、機(jī)制、管制和稅制因素的制約，其中營(yíng)業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅是一個(gè)十分突出的問(wèn)題。
基于上述三方面的情況考慮，上海市委、市政府高度重視營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作。2009年5月，上海專(zhuān)門(mén)成立了由國(guó)家和上海多個(gè)職能部門(mén)與多家研究機(jī)構(gòu)共同參與的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革課題組。2011年2月，市政府正式向國(guó)家有關(guān)部門(mén)提出了在上海部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域率先開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的申請(qǐng)。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，并先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)。2011年11月16日，財(cái)政部、國(guó)稅總局出臺(tái)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。2011年12月29日，財(cái)政部、國(guó)稅總局又出臺(tái)了《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》和《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》，對(duì)改革試點(diǎn)中的一些政策問(wèn)題作了明確的規(guī)定。
近期上海推進(jìn)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的有關(guān)進(jìn)展情況和過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的主要內(nèi)容
自2011年10月26日國(guó)務(wù)院決定在上海率先實(shí)施改革試點(diǎn)以來(lái)，上海各有關(guān)方面堅(jiān)決按照國(guó)家的統(tǒng)一部署，積極有序地推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作。
建立健全改革試點(diǎn)工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制。在國(guó)家層面、市級(jí)層面和區(qū)縣級(jí)層面分別建立了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)聯(lián)席會(huì)議制度、工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組和協(xié)調(diào)服務(wù)小組。加強(qiáng)對(duì)改革試點(diǎn)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保改革試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)、有序運(yùn)行。
認(rèn)真做好改革試點(diǎn)實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。主要有三個(gè)方面：一是確定試點(diǎn)企業(yè)名單；二是開(kāi)展模擬申報(bào)；三是努力營(yíng)造良好的試點(diǎn)環(huán)境。
專(zhuān)題調(diào)研和動(dòng)態(tài)跟蹤試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況。實(shí)施改革后大部分試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)將有所下降。但一部分試點(diǎn)企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等原因，在新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，其稅負(fù)可能有一定的增加。
研究制定過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。改革試點(diǎn)對(duì)上海財(cái)政將產(chǎn)生“減收增支”的影響。所謂“減收”，是指在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于有效避免了重復(fù)征稅、擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、設(shè)定了較為優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人的稅收征收率等，因此大部分試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)將有所下降。試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的降低，相應(yīng)的上海財(cái)政收入將有一定的減收。所謂“增支”，是指為解決部分試點(diǎn)企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的問(wèn)題，上海根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和要求，研究制定過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策措施，在上海財(cái)政支出上增加安排“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金”，對(duì)這類(lèi)企業(yè)給予財(cái)政政策扶持，來(lái)有效平衡企業(yè)稅負(fù)，由此，相應(yīng)增加上海的財(cái)政支出。
為了確保改革試點(diǎn)的平穩(wěn)過(guò)渡，市財(cái)稅部門(mén)研究制定了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的具體實(shí)施辦法。主要內(nèi)容是：“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類(lèi)扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”。
所謂“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)”，是指在改革試點(diǎn)的推進(jìn)實(shí)施過(guò)程中，財(cái)稅部門(mén)在試點(diǎn)企業(yè)辦理納稅申報(bào)、實(shí)際繳納稅款時(shí)，同步布置試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)（審核）表》。試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)稅制改革前后比較，如發(fā)生實(shí)際稅負(fù)確實(shí)是有所增加的，則可向財(cái)稅部門(mén)提出實(shí)施財(cái)政扶持政策的申請(qǐng)。由于試點(diǎn)企業(yè)2012年1月份的應(yīng)繳增值稅，是在2月1日-15日申報(bào)繳納，市財(cái)稅部門(mén)將在今年2月份企業(yè)申報(bào)繳納增值稅時(shí)同步布置。
所謂“財(cái)政分類(lèi)扶持”，是指財(cái)稅部門(mén)根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)提出申請(qǐng)的不同情況，采取有針對(duì)性的政策措施，區(qū)別對(duì)待、分類(lèi)扶持。主要內(nèi)容：一方面，對(duì)確實(shí)由于新老稅制轉(zhuǎn)換原因?qū)е略圏c(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的，據(jù)實(shí)落實(shí)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。另一方面，對(duì)由于種種原因難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)企業(yè)，財(cái)稅部門(mén)將會(huì)同有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)或工商聯(lián)建立協(xié)調(diào)評(píng)估機(jī)制，研究分析企業(yè)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體原因，區(qū)別不同情況，在過(guò)渡期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策扶持，并逐步予以規(guī)范，以保證增值稅抵扣鏈條的完整性。
所謂“資金及時(shí)預(yù)撥”，是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的審核情況，將財(cái)政扶持資金及時(shí)預(yù)撥至試點(diǎn)企業(yè)。在具體操作時(shí)，財(cái)政部門(mén)將充分考慮企業(yè)稅負(fù)增加的實(shí)際情況，原則上采取按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算的辦法。
抓住機(jī)遇、主動(dòng)謀劃，用好政策、放大效應(yīng)，努力取得營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的新成效
從目前的情況來(lái)看，不少試點(diǎn)企業(yè)已在利用這段寶貴的改革試點(diǎn)機(jī)遇期，以有效整合業(yè)務(wù)資源、優(yōu)化供應(yīng)鏈、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、拓展業(yè)務(wù)空間、開(kāi)拓市場(chǎng)渠道、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。
下一步，市財(cái)稅部門(mén)將按照國(guó)家的統(tǒng)一部署和上海的改革試點(diǎn)情況，深入研究擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，進(jìn)一步延伸增值稅抵扣鏈條，爭(zhēng)取基本解決重復(fù)征稅問(wèn)題，為上?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造更加完善的稅制環(huán)境。
